10 legale Steuersparmodelle für Selbstständige und Unternehmen

Steuern gehören zu den wesentlichen Kostenfaktoren eines Unternehmens. Gleichzeitig bietet das Steuerrecht zahlreiche Gestaltungsmöglichkeiten, mit denen Investitionen, Vermögensaufbau, Mitarbeiterbindung oder Unternehmensnachfolge sinnvoll strukturiert werden können.

Entscheidend ist dabei der Zeitpunkt. Viele steuerliche Gestaltungen funktionieren nur, wenn sie vor einer Investition, Ausschüttung, Übertragung oder Umstrukturierung geplant werden. Im Nachhinein lassen sich einmal getroffene Entscheidungen häufig nicht mehr oder nur mit erheblichem Aufwand korrigieren.

Dabei geht es nicht darum, steuerliche Grauzonen auszureizen. Gute Steuerplanung bedeutet, gesetzlich vorgesehene Möglichkeiten zu erkennen und sie passend zur wirtschaftlichen Situation des Unternehmens einzusetzen.

Die folgenden zehn Ansätze zeigen typische Gestaltungsfelder für Selbstständige, Einzelunternehmen, Personen- und Kapitalgesellschaften. Welche davon sinnvoll sind, hängt jedoch immer von Rechtsform, Gewinnhöhe, Investitionsplanung, Vermögensstruktur und persönlichen Zielen ab.

Legale Steueroptimierung bedeutet, die vom Steuerrecht vorgesehenen Wahlrechte, Freibeträge, Abzüge und Strukturmöglichkeiten gezielt zu nutzen.

Dabei sollte nicht die kurzfristig niedrigste Steuerbelastung im Mittelpunkt stehen. Eine sinnvolle Gestaltung muss auch wirtschaftlich funktionieren. Eine Holdingstruktur, eine GmbH oder eine betriebliche Altersversorgung kann steuerlich attraktiv sein – sie verursacht aber zugleich Aufwand, Kosten und langfristige Bindungen.

Deshalb beginnt gute Gestaltung regelmäßig mit drei Fragen:

• Welche Gewinne und Zahlungsströme entstehen heute?
• Welche Investitionen und Veränderungen sind in den nächsten Jahren geplant?
• Soll erwirtschaftetes Vermögen privat verbraucht, reinvestiert oder langfristig aufgebaut werden?

Kleine und mittlere Betriebe können für bestimmte künftig anzuschaffende oder herzustellende bewegliche Wirtschaftsgüter bereits vor der eigentlichen Investition einen Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG bilden.

Bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten können dadurch vorzeitig gewinnmindernd berücksichtigt werden. Voraussetzung ist unter anderem, dass der Gewinn des Betriebs ohne Berücksichtigung des IAB im betreffenden Wirtschaftsjahr 200.000 € nicht überschreitet. Die Investition muss grundsätzlich innerhalb der gesetzlichen Investitionsfrist umgesetzt werden.

Wann ist das interessant?

Insbesondere dann, wenn ohnehin größere Investitionen in Fahrzeuge, Maschinen, Geräte oder andere begünstigte bewegliche Wirtschaftsgüter geplant sind und die Steuerbelastung zeitlich vorgezogen reduziert werden soll.

Für begünstigte bewegliche Wirtschaftsgüter können kleinere und mittlere Unternehmen unter den Voraussetzungen des § 7g EStG zusätzlich zur normalen Abschreibung Sonderabschreibungen nutzen.

Aktuell können im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und in den vier folgenden Jahren insgesamt bis zu 40 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten zusätzlich abgeschrieben werden. Auch hierfür gelten die Voraussetzungen des § 7g EStG, insbesondere die Gewinngrenze und die Nutzungsanforderungen.

Arbeitgeber können ihren Mitarbeitenden neben dem klassischen Barlohn bestimmte steuerbegünstigte oder steuerfreie Leistungen gewähren.

Ein bekanntes Beispiel ist die monatliche Sachbezugsfreigrenze. Sachbezüge können nach § 8 Abs. 2 EStG bis zu 50 € pro Kalendermonat außer Ansatz bleiben. Bei Gutscheinen und Geldkarten gelten zusätzliche Voraussetzungen; insbesondere müssen diese grundsätzlich zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden.

Daneben kommen je nach Situation weitere Leistungen wie bestimmte Gesundheitsmaßnahmen, Kinderbetreuung, Mobilitätsangebote oder betriebliche Altersversorgung in Betracht.

Eine Holdingstruktur kann insbesondere für Unternehmer interessant sein, die mehrere Gesellschaften halten, Gewinne innerhalb einer Unternehmensgruppe reinvestieren oder perspektivisch Beteiligungen verkaufen möchten.

Gewinne einer Kapitalgesellschaft aus der Veräußerung von Anteilen an einer anderen Kapitalgesellschaft bleiben nach § 8b KStG grundsätzlich außer Ansatz; pauschal gelten jedoch 5 % als nicht abzugsfähige Betriebsausgaben. Dadurch entsteht bei entsprechenden Veräußerungsgewinnen häufig die bekannte effektive Belastung auf einen kleinen Teil des Gewinns.

Bei Dividenden gelten jedoch Beteiligungsgrenzen: Für die körperschaftsteuerliche Freistellung ist insbesondere die 10-%-Grenze des § 8b Abs. 4 KStG zu beachten. Für die gewerbesteuerliche Kürzung inländischer Beteiligungserträge gilt grundsätzlich eine Beteiligungsquote von mindestens 15 % zu Beginn des Erhebungszeitraums.

Hinweis: Holding ist nicht gleichbedeutend mit „95 % steuerfrei“. Ob Dividenden oder Veräußerungsgewinne begünstigt sind, hängt von der Art des Ertrags, Beteiligungshöhe und weiteren Voraussetzungen ab.

Kapitalgesellschaften können für Unternehmer interessant sein, die einen wesentlichen Teil ihrer Gewinne nicht privat benötigen, sondern im Unternehmen reinvestieren oder Vermögen innerhalb der Gesellschaft aufbauen möchten.

Für 2026 beträgt die Körperschaftsteuer 15 %. Hinzu kommen der Solidaritätszuschlag auf die Körperschaftsteuer und regelmäßig Gewerbesteuer. Deren Höhe hängt unter anderem vom kommunalen Hebesatz ab.

siehe auch: Vom Einzelunternehmen zur GmbH: Wann lohnt sich die Umwandlung?

Beim Verkauf bestimmter betrieblicher Anlagegüter können erhebliche stille Reserven aufgedeckt werden. § 6b EStG ermöglicht unter bestimmten Voraussetzungen, solche Veräußerungsgewinne auf bestimmte Reinvestitionsgüter zu übertragen oder zunächst eine steuerliche Rücklage zu bilden.

Die Regelung betrifft insbesondere Grund und Boden sowie Gebäude und ist an konkrete Voraussetzungen und Fristen gebunden. Unter anderem muss das veräußerte Wirtschaftsgut grundsätzlich mindestens sechs Jahre ununterbrochen zum Anlagevermögen einer inländischen Betriebsstätte gehört haben.

Bei einer GmbH ist die Vergütung des Gesellschafter-Geschäftsführers ein wichtiger Bestandteil der steuerlichen Gesamtstruktur.

Neben einem festen Geschäftsführergehalt können je nach Unternehmen beispielsweise variable Vergütungen, Tantiemen oder Elemente der betrieblichen Altersversorgung in Betracht kommen.

Entscheidend ist jedoch, dass Vergütungsbestandteile im Voraus klar vereinbart, wirtschaftlich nachvollziehbar und steuerlich anerkennungsfähig ausgestaltet werden. Gerade bei beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführern muss die Gestaltung sorgfältig dokumentiert werden.

Es geht daher nicht um eine beliebige „Gewinnverlagerung“, sondern um eine angemessene und rechtssicher gestaltete Vergütungsstruktur.

Steuerliche Gestaltung sollte immer zur Unternehmensstrategie passen. KJP verbindet laufende Steuerberatung mit Gestaltungsberatung, Unternehmensstrukturierung und Nachfolgeplanung.

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